低值易耗品摊销方法-小规模纳税人低值易耗品摊销方法

低值易耗品摊销方法-小规模纳税人低值易耗品摊销方法

# 小规模纳税人低值易耗品摊销方法详解

在当今的经济环境中，小规模纳税人作为市场主体的重要组成部分，其财务管理和会计处理的规范性与效率直接关系到企业的运营成本和经济效益。低值易耗品作为日常经营中不可或缺的一部分，其摊销方法的选择对于准确反映企业财务状况和合理控制成本具有重要意义。本文将围绕小规模纳税人低值易耗品摊销方法展开详细探讨，旨在为小规模纳税人提供一套科学合理的摊销策略。

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低值易耗品摊销方法概述

低值易耗品摊销是指将企业在生产经营过程中领用的低值易耗品的价值，按照一定方法逐步计入相关成本费用中。低值易耗品通常指单位价值较低、使用期限较短、不作为固定资产核算的物品，如工具、管理用具、包装容器等。常见的摊销方法有一次摊销法、分次摊销法、五五摊销法和分期摊销法等。###

小规模纳税人适用的摊销方法

企业购买低值易耗品账务处理怎么做？ (一)

最佳答案企业购买低值易耗品的账务处理，主要分为以下几个步骤：

1. 购买时的会计处理

对于增值税一般纳税人：

会计分录：借：周转材料——低值易耗品；应交税费——应交增值税；贷：银行存款等。说明：企业需根据取得的增值税专用发票，将低值易耗品的成本及其对应的进项税额分别计入“周转材料——低值易耗品”和“应交税费——应交增值税”科目，同时支付款项计入“银行存款”等科目。

对于增值税小规模纳税人：

会计分录：借：周转材料——低值易耗品；贷：银行存款等。说明：企业需根据取得的增值税普通发票，将低值易耗品的成本直接计入“周转材料——低值易耗品”科目，同时支付款项计入“银行存款”等科目。

2. 按期进行摊销时的会计处理

会计分录：借：生产成本/制造费用/管理费用等；贷：周转材料——低值易耗品。说明：企业需根据低值易耗品的使用情况，按期将其成本摊销至相关成本或费用科目。摊销方法可根据企业实际情况选择，如一次摊销法、五五摊销法等。

3. 采用五五摊销法时的特殊处理

领用同时摊销账面价值的50%：

会计分录：借：周转材料——低值易耗品；贷：周转材料——低值易耗品。借：制造费用/其他业务成本/销售费用/管理费用；贷：周转材料——低值易耗品。说明：企业在领用低值易耗品时，需同时摊销其账面价值的50%，并计入相关成本或费用科目。

报废时摊销其余的50%账面价值/同时转销全部已摊销额：

会计分录：借：制造费用/其他业务成本/销售费用/管理费用；贷：周转材料——低值易耗品。借：周转材料——低值易耗品；贷：周转材料——低值易耗品。说明：在低值易耗品报废时，企业需摊销其余的50%账面价值，并同时转销全部已摊销额。

4. 报废残料价值时的会计处理

会计分录：借：原材料/银行存款；贷：制造费用/其他业务成本/销售费用/管理费用。说明：如低值易耗品报废后有残料价值，企业需将其计入“原材料”或“银行存款”等科目，并冲减相关成本或费用科目。

综上所述，企业购买低值易耗品的账务处理需根据企业的纳税人身份、低值易耗品的使用情况以及摊销方法等因素进行综合考虑和处理。

处置低值易耗品收入征税方式是什么? (二)

最佳答案处置低值易耗品收入征税方式是什么

答:《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定,纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

1、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税.

2、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税.

因此,处置低值易耗品应适用上述文件的规定,一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率缴纳增值税,而小规模纳税人则适用3%的征收率缴纳增值税.

借:银行存款/现金

贷:其他业务收入

应交税金-应交增值税

同时结转成本

借:其他业务支出

贷:低值易耗品

低值易耗品处置收入入入什么科目

一次摊销

采用这种方法是在低值易耗品领用时,将其价值一次转作生产费用或有关支出,计入当期损益,作为当期收入的抵减数.实际这是一种简便核算方法,低值易耗品的价值是在使用过程中逐渐消耗的,并不是使用一次就消耗了全部价值.

适用范围:适用于单位价值较低或使用期限较短、容易损坏、破碎、而且一次领用不多的低值易耗品.正因为它的价值较低,数量不多,所以一次全部计入当期的成本费用也不会对本期的利润造成太大的影响.

作会计分录如下:

借:制造费用

管理费用

贷:低值易耗品

2,分期摊销

采用这种方法时,在低值易耗品领用时,将其全部价值先计入待摊费用或长期待摊费用账户,然后根据低值易耗品的价值和耐用期限计算每期摊销额,分期摊入各期的有关成本、费用账户.

适用范围:适用于价值较高,使用期限较短的低值易耗品.因为价值较高,所以不能一次性计入当期的费用,根据使用期限分期摊销,又不会导致待摊费用的摊销期限较长.

账务处理:领用时:

借:待摊费用(长期待摊费用)

贷:低值易耗品

低值易耗品是价值较低的物资产品,和固定资产向相比,低值易耗品的价值应该在10元-2000元之间,如果超过2000元,企业需要按照固定资产处理了.处置低值易耗品收入征税方式有哪些希望上文解答的内容可以帮助到大家解答.

小规模纳税人财务会计制度及核算软件备案报告书怎么填 (三)

最佳答案纳税人名称

纳税人编码

资 料

名 称（请在bai选中的项目中打√）

备 注

1、执行新会计准则情况

1、已执行□2、未执行□

2、财务会计制度

1、《企业会计制度》□2、《小企业会计制度》□3、《金融企业会计制度》□4、《村集体经济组织会计制度》□5、《事业单位会计制度》□6、《行政单位会计制度》□7、《民间非营利组织会计制度》□8、《个体工商户会计制度》□9、《财政总预算会计制度》□

3、低值易耗品摊销方法

1、一次摊销法□ 2、分期摊销法□3、五五摊销法□

4、折旧方法

1、直线折旧法（平均年限法□、工作量法□）2、加速折旧法（双倍余额递减法□、年数总和法□、盘算法□、重置法□、偿债基金法□年金法□）

5、成本核算方法

1、存货计价方法□2、产成品成本核算方法□3、半成品成本核算方法□

6、会计报表

1、资产负债表□2、利润表□3、现金流量表□4、其他各种附表□

7、会计核算软件

使用说明：

1.本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。

2.适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子计算机记帐的，应当在使用前将其记帐软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。

3.填表说明：

（1）执行新会计准则情况：是指是否已按财政部的规定执行新的会计准则，执行新的会计准则的，在备注栏注明执行的时间；

（2）财务会计制度：包括《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《村集体经济组织会计制度》、《事业单位会计制度》、《行政单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《个体工商户会计制度》、《财政总预算会计制度》等；

（3）低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法；

（4）折旧方法：包括直线折旧法（平均年限法、工作量法）、加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等）；采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料；

（5）成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法；

（6）会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写；

（7）会计核算软件：采用电子计算机记帐的，填写记帐软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料；

4.本表为A4型横式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。

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明白低值易耗品摊销方法-小规模纳税人低值易耗品摊销方法的一些要点，希望可以给你的生活带来些许便利，如果想要了解其他内容，欢迎点击紫律云网的其他栏目。